Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный режим для самозанятых. В его рамках можно оказывать услуги и продавать некоторые товары, платя государству 4% от сделок с физическими лицами и 6% — с юридическими.
Перейти на этот налоговый режим можно, если нет наёмных сотрудников, а объём доходов не превышает 2,4 миллиона рублей в год. Но не все виды деятельности подходят, чтобы стать самозанятым. Разбираемся, на чём можно зарабатывать и платить НПД.
Какие виды деятельности не подходят для самозанятых
По общим правилам всё, что не запрещено, разрешено. Плательщикам НПД нельзяФедеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422‑ФЗ «Налог на профессиональный доход» делать следующее.
Перепродавать товары
Один из простейших способов заработка — купить что‑то подешевле и продать это подороже. Но НПД при этом платить нельзя, придётся выбрать другой налоговый режим.
Важно: эта норма не распространяется на продажу имущества, которое вы использовали в личных целях. Если вы самозанятый, вы не лишитесь этого статуса, если решили избавиться от чего‑то ненужного. Например, купили себе новый телефон, а старый продаёте на сайте бесплатных объявлений. Эту сделку не нужно проводить как операцию от лица самозанятого. А налог с продажи б/у вещей в большинстве случаев вообще можно не платить (у нас есть подробный материал об этом).
Продавать подакцизные товары и те, что подлежат обязательной маркировке
Список подакцизных товаровНК РФ, статья 181 «Подакцизные товары» закреплён в Налоговом кодексе, и он довольно длинный. Туда включается продукция, которая потенциально может навредить экологии и/или здоровью людей. Поэтому, чтобы работать в этой сфере, нужно оформлять юрлицо, получать лицензии. Самозанятых в неё не допускают.
Обязательная маркировка подразумевает нанесение специальных кодов на упаковку товара. По ним можно считывать информацию о производителе и отслеживать перемещение продукта. Список маркируемых товаровРаспоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 года № 792‑р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» периодически пополняется. Так что лучше внимательно его изучить, если намерены зарегистрироваться как самозанятый. (Но ниже мы ещё вернёмся к этому вопросу, так что продолжайте читать.)
Добывать и продавать полезные ископаемые
Чтобы это делать, недостаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог».
Оказывать услуги по доставке с передачей платежей продавцу
Здесь важно разобраться в нюансах. Вообще, быть доставщиком самозанятому можно. НельзяПисьмо Федеральной налоговой службы № СД‑4‑3/8974@ от 25 июня 2021 года «О привлечении организациями физлиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НПД, для оказания услуг по доставке от имени таких организаций» от своего имени принимать платежи, чтобы потом перечислить деньги отправителю. Если покупатель платит онлайн, а доставщик просто привозит товар, никаких проблем нет. Если курьер принимает платежи, но использует кассовый аппарат продавца — тоже.
Оказывать посреднические услуги
Нельзя вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских соглашений. По сути, запрещается посредничество. Нельзя помогать приобрести или реализовать товар, заключать от чужого имени контракты и так далее. Например, самозанятый не может организовать маркетплейс.
Какие товары может продавать самозанятый
Как мы уже выяснили, самозанятый может продавать товары только собственного производства. Положим, если вы шьёте на заказ или делаете мебель, выбрать НПД разрешается. Если только товар не подлежит маркировке, и это правило важно. Например, столовое и постельное бельё необходимо маркировать. Так что, если вы решили купить рулон льна и нашить из него полотенец на продажу, самозанятость не подойдёт.
При этом товаром собственного производства считается не только продукт, изготовленный с нуля, но и такой, для которого пришлось купить материалы. Даже если вы взяли что‑то целиком сделанное не вами, но существенно улучшили его, это всё ещё входит в разрешённую категорию. К примеру, можно разрисовать готовую джинсовую куртку или приобрести цветы и собрать из них букетПисьмо департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 марта 2020 года № 03‑11‑11/15055 «О применении налога на профессиональный доход физическими лицами, которые осуществляют деятельность по созданию флористических композиций и букетов из цветов» — такие варианты допускаются для самозанятых.
Может ли самозанятый сдавать в аренду недвижимость
Можно платить налог на профессиональный доход, если речь идёт о сдаче в аренду дома, квартиры, комнаты — любого жилого помещенияФедеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». Иначе нужно будет отчислять НДФЛ в 13% или зарегистрироваться как ИП.
